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江苏时时彩技巧集锦:事業單位內部控制的設計

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財政部頒布并實施的《內部會計控制規范——基本規范(試行)》以及涉及企業經營活動九個方面的具體規范,為企業內部控制的設計提供了依據,同時,它也是事業單位建立內部控制制度的依據。

一、內部控制的原則

(一)合法性原則。事業單位的內部會計控制應當符合《會計法》、《內部會計控制規范》、《企業會計準則》和國家有關法律法規。

(二)實用性原則。內部會計控制應當符合單位的實際情況。

(三)權威與廣泛相結合原則。內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。

(四)相互制約原則。內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

(五)成本效益原則。內部會計控制應當遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效益。

二、事業單位內部控制的主要內容

內部會計控制所劃分的九大經濟業務,為我們制定自己單位的內部控制提供了總體的框架,不管是何種單位,都可以針對自己的常規業務,按照基本規范的原則來劃分。而事業單位不同于企業,特別是財政撥款、不以盈利不目的的事業單位,其經濟活動相對簡單,內部會計控制的重點相對企業要少些,筆者認為主要有三方面內容:貨幣資金、采購業務、資產管理。

三、事業單位內部控制制度的設計

事業單位內部控制制度的設計首先要根據內部控制的內容確定關鍵控制點,抓住關鍵的控制點去設計內部控制制度。因為內部會計控制的設計受到效益成本原則的制約,不可能面面俱到,因此只能抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部會計控制制度。關鍵的控制點是指業務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環節。
只要找到關鍵的控制點,事業單位即可從不相容職務相互分離控制、授權批準控制和程序控制等方面設計事業單位的內部控制。
所謂不相容職務相互分離控制,就是要求單位按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

所謂授權批準控制,就是要求涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容,單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

所謂程序控制,就是根據工作流程中各關鍵控制點,明確各環節。

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